ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ VARLIKLARIN ZARARINA SATIŞI

İ. AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLER

Vergi Usul Kanunu Mükerrer 298/A-5. Bendine Göre Enflasyon Düzeltmesine Tâbi Tutulan Değerlerin Elden Çıkarılması Halinde, Bunlara İlişkin Enflasyon Düzeltme Farkları Maliyet Addolunur. Konu Hakkında Yasada Başka Bir Hüküm Bulunmamaktadır. 555 Seri Nolu Genel Tebliğinde ve 165 Seri Nolu Sirkülerde Düzeltme İşlemine Tabi Tutulmuş Olan 2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Bilançoda Yer Alan Parasal Olmayan Kıymetlerden Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler Yönünden Bir Açıklama Bulunmamaktadır.

• Bu Durumda Düzeltme İşlemine Tabi Tutulmuş Olan 2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Bilançoda Yer Alan Parasal Olmayan Kıymetlerden Amortismana Tabi Kıymetlerin, Düzeltilmiş Değerlerinin Altında Bir Bedelle Satılması Halinde, Düzeltme Sonrası Değerle, Düzeltme Öncesi Değer Arasındaki Farka İsabet Eden Zarar, Gelir Veya Kurumlar Vergisi Matrahının Tespitinde Dikkate Alınır.

İİ. AMORTİSMANA TABİ OLMAYAN İKTİSADİ KIYMETLER

İİ. A. 2024/2-3. DÖNEMİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ YAPMAYACAKLAR

555 Seri Nolu Genel Tebliğe Göre,

• Düzeltme İşlemine Tabi Tutulmuş Olan 2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Bilançoda Yer Alan
• Parasal Olmayan Kıymetlerden Amortismana Tabi Olmayan Kıymetlerin,
• Düzeltilmiş Değerlerinin Altında Bir Bedelle Satılması Halinde,
• Düzeltme Sonrası Değerle, Düzeltme Öncesi Değer Arasındaki Farka İsabet Eden Zarar, Gelir Veya Kurumlar Vergisi Matrahının Tespitinde Dikkate Alınmayacaktır.

31 Aralık 2023 Tarihli Gelir Tablosundaki Brüt Satışlar Toplamı 50 Milyon Liranın Altında Olan Mükelleflerin 2024/2-3. Geçici Vergi Dönemleri Sonu İtibarıyla Enflasyon Düzeltmesi Yapmayacaklardır, 2024 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyannamesinde ise farklı bir düzenleme olmadıkça Enflasyon Düzeltmesi Yapılacaktır. Enflasyon Düzeltmesi Yapmayacak Mükelleflerden Amortismana Tabi Olmayan Emtia, Arsa, Arazi Gibi Kıymetlerin 2024 Yılı İçinde Satılması Halinde Düzeltilmiş Değerle Düzeltme Öncesi Değer Arasındaki Farka İsabet Eden Ve Gider Olarak Kabul Edilmeyecek Zarar Tutarının;

- Satış Bedelinin 2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Düzeltme Öncesi Değerden Düşük Olması Halinde, Düzeltme Öncesi Değerle Düzeltilmiş Değer Arasındaki Tutarın Tamamı,

 - Satış Bedelinin 2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Düzeltme Öncesi Değerin Üstünde Ancak 2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Düzeltilmiş Değerin Altında Olması Halinde İse Satış Bedeli İle Düzeltilmiş Değer Arasındaki Tutar Olarak Dikkate Alınması Gerekmektedir.

2025 Hesap Dönemi Ve Sonrasında Satılması Halinde İse Taşıma Katsayısı İle Yapılan Enflasyon Düzeltmesi İşlemleri Çerçevesinde Oluşan Maliyet Artışı Nedeniyle Bir Satış Zararı Doğması Halinde İse Bu Zararın Tamamının Mali Zarar Olarak Kabul Edilmesi Gerekmektedir.

İİ. B. 2024/2-3. DÖNEMİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ YAPACAKLAR

1.1.2024 Tarihinden İtibaren Yapılacak İşlemlerde

• Kazancın Tespitinde En Son Düzeltilmiş Değerlerin Maliyet Olarak Kabul Edilmesi;
• Dolayısıyla Enflasyon Düzeltmesi Yapılmış Amortismana Tabi Olmayan İktisadi Kıymetin Elden Çıkarılması Halinde, Bu İşlem Neticesinde Oluşan Kârın/Zararın, Bu İşlemden Önce Yapılmış En Son Düzeltme İşlemi Baz Alınarak Belirlenmesi,
• Amortismana Tabi Olmayan Kıymetlerin Düzeltilmiş Değerinin Altında Bir Bedelle Satılması Halinde, 2023 Hesap Dönemi Sonu İtibarıyla Düzeltilmiş Değerinin Altında Kalan Kısmının Zarar Olarak Kabul Edilmemesi Ve
•  2024 Hesap Döneminden İtibaren Yapılan Enflasyon Düzeltmesi İşlemleri Çerçevesinde Oluşan Maliyet Artışı Nedeniyle Bir Satış Zararı Doğması Halinde İse Bu Zararın Tamamının Mali Zarar Olarak Kabul Edilmesi Gerekmektedir.