Geçmiş Yıllar Zararı - 2025 Hesap Dönemi Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi( Danıştay 3. Dairesi Kararı İle Birlikte)

23 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğine Göre 2025 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Ticari Bilanço Zararı Asgari Kurumlar Vergisi Hesabında Dikkate Alınır, Ancak 2020-2024 hesap Dönemlerine Ait Geçmiş Yıl Mali Zararları Dikkate Alınmaz. Bu Nedenle Geçmiş Yıllardan İtibaren Zararda Olan Şirketler 2025 Hesap Döneminde % 10 Kurumlar Vergisi Ödeyebilir. Danıştay 3. Dairesi, 10 Şubat 2025 tarihli ve E:2024/5700 sayılı kararıyla bu hükmün yürütmesinin durdurulmasına karar vermiştir. Danıştay VDDK’nın 09.04.2025 tarih ve İtiraz No:2025/3 sayılı Kararı İle Yürütme Durdurma Kararına İtirazı Reddetmiştir. Bu Durumda 2025/1. Geçici Vergi Dönemi İtibariyle Geçmiş Yıl Mali Zararları da Asgari Kurumlar Vergisi Hesabında Dikkate Alınması Gerekir.

	Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi	Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi
A) Ticari Bilanço Zararı(-)	100.000,00	100.000,00
B) KKEG	400.000,00	400.000,00
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D)	300.000,00	250.000,00
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler	250.000,00	250.000,00
Ar-Ge İndirimi	250.000,00	250.000,00
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler	50.000,00	0,00
İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası	50.000,00	0,00
F) Geçmiş Yıl Zararı	850.000,00	0,00
G) Kurumlar Vergisi Matrahı *	0,00	50.000,00
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi		5.000,00**
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi	0,00
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi	5.000,00**

* DEVREDEN MALİ ZARAR TOPLAMI= 850.000,00

** Danıştay 3. Dairesinin Kararı Dikkate Alınması Halinde Geçmiş Yıl Zararı Da Hesaba Katıldığında Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi Bulunmamaktadır. Bu Hüküm 2025/1. Dönem Geçici Vergi Dönemi İtibariyle Uygulanabilir Mahiyettedir.

Diğer Fotoğraflar