Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi

Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi

A) Ticari Bilanço Karı

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

• Ticari Bilanço Zararı

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

B) KKEG

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

C) İstisna  / İndirimler (D+E)

(D+E) Toplamı Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 D) Bölümü Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.  .

D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.  .

·        İştirak Kazancı

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Emisyon Primi İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Risturn Kazancı İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Yatırım Fon Ve Ortaklıklarının Kazancı İstisnası  (Taşınmazlardan Elde Edilen Kazançlar Hariç)

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Sat ve Geri Kiralama İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Varlık Kiralama İşlemlerinden Elde Edilen Kazanç İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Girişim Sermayesi Fonu

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Korumalı İşyeri İndirimi

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Serbest Bölge Kazanç İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        Teknoloji Geliştirme Bölge Kapsamında Kazanç İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·         Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilen Ar- Ge / Tasarım İndirimi

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

·        %10 Vergi Yükü Taşımayan Yurtdışı Kaynaklı İstisna

 ( Taşıdığı Vergi Yüküne İsabet Eden Kısmı)

-

Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.

·       TFRS / TMS – Vergi Kanunu Değerleme Farkları

Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.

Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.

·       Örtülü Sermaye Kur Farkı

Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.

Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.

·       Kıdem Tazminatı Karşılığı İptali

Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.

Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.

·       % 5 Vergi İndirim Hakkı

Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.

Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.

·       Çifte Vergilendirme Önleme Anlaşma Kapsamında İstisna Kapsamında Gelirler

Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.

Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.

E) Kabul Edilmeyen İstisnalar

Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.  .

 Matrahtan İndirilemez.

* Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

*  İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Fon Satış Kazancı İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Bankalara Borçlu Durumda Olanların Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Devreden Yatırım İndirimi

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Kur Korumalı Mevduat Kazanç İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası  

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası  

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası  

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Yurtdışı İştirak Kazancı

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Eğitim – Öğretim Satış Kazancı İstisnası

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

* Kabul Edilen İstisnalar Bölümüne Girmeyen Diğer İstisna / İndirimler

 Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. 

  Matrahtan İndirilemez.

F) Geçmiş Yıl Zararı

 Geçmiş Yıl Zararı Matrahtan İndirilir. 

 Geçmiş Yıl Zararı Matrahtan İndirilemez.

G) Kurumlar Vergisi Matrahı

A + B - C - F

A + B - D

H) Hesaplanan Kurumlar Vergisi

( A + B - D) * % 10

a) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ)

 Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. 

b)  1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İMALAT)

 Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. 

c) 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF)

 Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. 

d) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İHRACAT)

 Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. 

e)  02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi

 İndirimli Kurumlar Vergisi

f)  1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi( İMALAT) % 24 Kurum

 % 24 Kurumlar Vergisi

g)  2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF)

 % 23 Kurumlar Vergisi

h)  5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( İHRACAT)

 % 20 Kurumlar Vergisi

1.  Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan  Kurumlar Vergisi

% 25 Kurumlar Vergisi

V1)  Yurtdışında Ödenen Vergiler

 Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir.

 Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilmez. 

V2) Tevkif Edilen Vergi

 Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir.

 Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. 

V3) Ödenen Geçici Vergi

 Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir.

 Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. 

Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi

e + f + g + h + i – V1 – V2 – V3

 H– a – b – c – d - V2 – V3

Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi

MAHSUP SONRASI SENARYO 1 - SENARYO 2 HANGİ VERGİ YÜKSEKSE O ÖDENİR.