ÖRNEK 1: Ticari Bilanço Karı 1.000.000,00 TL - KKEG 200.000,00 TL
|
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Karı |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
B) KKEG |
200.000,00 |
200.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
0,00 |
0,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
1.200.000,00 |
1.200.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
|
120.000,00 |
|
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
ÖRNEK 2: Ticari Bilanço Zararı 1.000.000,00 - KKEG 1.200.000,00 TL
|
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Zararı |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
B) KKEG |
1.200.000,00 |
1.200.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
0,00 |
0,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
200.000,00 |
200.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
|
20.000,00 |
|
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
50.000,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
50.000,00 |
|
ÖRNEK 3: Ticari Bilanço Karı 4.000.000,00 TL - KKEG 800.000,00 TL - İştirak Kazancı İstisnası 2.000.000,00 TL- İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası 800.000,00 TL - Teknoloji Geliştirme Bölge Kapsamında Kazanç İstisnası 500.000,00 TL – Araştırma Geliştirme İndirimi 100.000,00 TL - Nakdi Sermaye İndirimi 200.000,00 TL - Geçmiş Yıl Zararı İse 400.000,00 TL
|
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Karı |
4.000.000,00 |
4.000.000,00 |
|
B) KKEG |
800.000,00 |
800.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
3.600,000,00 |
2.600.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
2.600.000,00 |
2.600.000,00 |
|
· İştirak Kazancı |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
· Teknoloji Geliştirme Bölge Kapsamında Kazanç İstisnası |
500.000,00 |
500.000,00 |
|
· Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilen Ar- Ge / Tasarım İndirimi |
100.000,00 |
100.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
1.000.000,00 |
0,00 |
|
* İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası |
800.000,00 |
0,00 |
|
* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi |
200.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
400.000,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
800.000,00 |
2.200.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
|
220.000,00 |
|
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
200.000,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
220.000,00 |
|
ÖRNEK 4: Ticari Bilanço Karı 12.500.000,00 TL - KKEG 500.000,00 TL - Araştırma Geliştirme İndirimi 2.000.000,00 TL- Aktifine Kayıtlı Taşınmazı, Borç Nedeniyle Bankaya Devredilmiş Ve 4.000.000,00 TL Kazanç Elde Edilmiştir. Geçmiş Dönemlerden Devreden 1.000.000,00 TL Yatırım İndirimini İndirim Konusu Yapmıştır. Yatırımı Dolayısıyla İndirimli Kurumlar Vergisine Tabi Matrahı 4.000.000,00 TL, İndirimli Vergi Oranı %5’tir.
|
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Karı |
12.500.000,00 |
12.500.000,00 |
|
B) KKEG |
500.000,00 |
500.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
7.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
· Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilen Ar- Ge / Tasarım İndirimi |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
* Bankalara Borçlu Durumda Olanların Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
4.000.000,00 |
0,00 |
|
* Devreden Yatırım İndirimi |
1.000.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
6.000.000,00 |
11.000.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
|
1.100.000,00 |
|
a) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ) |
800.000,00 |
|
|
e) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi |
200.000,00 |
|
|
500.000,00 |
|
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
700.000,00 |
300.000,00 |
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
700.000,00 |
|
ÖRNEK 5: Ticari Bilanço Karı 15.000.000,00 TL, Kur Korumalı Mevduat Hesaplarından Elde Edilen Kazanç İstisnası 5.000.000,00 TL Ve Geçmiş Yıl Zararları 5.000.000,00 TL’dir. Şirketin 2.8.2024 Tarihinden Önce Aldığı Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında 2.000.000,00 TL Matraha İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulama Hakkı Bulunmakta Olup İndirimli Vergi Oranı İse %5’tir.
|
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Karı |
15.000.000,00 |
15.000.000,00 |
|
B) KKEG |
0,00 |
0,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
* Kur Korumalı Mevduat Kazanç İstisnası |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
5.000.000,00 |
15.000.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
|
1.500.000,00 |
|
a) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ) |
400.000,00 |
|
|
e) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi |
100.000,00 |
|
|
750.000,00 |
|
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
850.000,00 |
1.100.000,00 |
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
1.100.000,00 |
|
ÖRNEK 6: Ticari Bilanço Karı 10.000.000,00 TL, KKEG 1.000.000,00 TL’dir. İhracat Geliri 2.000.000,00 TL’dir Serbest Bölgede İstisna Kazancı 1.000.000,00 TL, Sınai Mülkiyet Hakları İstisna Satış Kazancı 4.000.000,00 TL’dir. 2.000.000,00 TL Nakdi Sermaye Faiz İndirimini Matrahından İndirim Konusu Yapmıştır.
|
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Karı |
10.000.000,00 |
10.000.000,00 |
|
B) KKEG |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
7.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
· Serbest Bölge Kazanç İstisnası |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
6.000.000,00 |
0,00 |
|
* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası |
4.000.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
4.000.000,00 |
10.000.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
|
1.000.000,00 |
|
d) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İHRACAT) |
100.000,00 |
|
|
h) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( İHRACAT) |
400.000,00 |
|
|
500.000,00 |
|
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
900.000,00 |
900.000,00 |
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
900.000,00 |
|
ÖRNEK 7: Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı Ticari Bilanço Karı 5.000.000,00 TL olup, 3.000.000,00 TL’si Taşınmazlardan Satış Kazancı Ve Kira Gelirlerinden Oluşmaktadır.
|
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Karı |
5.000.000,00 |
5.000.000,00 |
|
B) KKEG |
0,00 |
0,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
5.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
· Yatırım Fon Ve Ortaklıklarının Kazancı İstisnası (Taşınmazlardan Elde Edilen Kazançlar Hariç) |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
3.000.000,00 |
0,00 |
|
* Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
3.000.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
0,00 |
3.000.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
|
300.000,00 |
|
0,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
ÖRNEK 8: Ticari Bilanço Karı 7.000.000,00 TL, Sınaî Mülkiyet Hakları İstisna Satış Kazancı 4.000.000,00 TL’dir.
- 1.000.000,00 TL Yurt Dışı İştirak Kazancı İstisnası - 150.000,00 TL Kurumlar Vergisi Ödenmiştir.
- 800.000,00 TL Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası - 50.000,00 TL Kurumlar Vergisi Ödenmiştir. % 10 Vergi Yükü Taşımıyor. Bu Kapsamda, %10 Ve Üzeri Vergi Yükü Taşıyan Yurt Dışı Kaynaklı İstisna Kazançlar Üzerinden Halihazırda %10 Vergi Hesaplanmış Olduğundan, Asgari Vergi Hesaplamasında Bu İstisna Kazançların Düşülmesi Gerekmektedir. Öte Yandan, %10 Vergi Yükü Taşımayan Yurt Dışı Kaynaklı İstisna Kazançların İse, Taşıdığı Vergi Yüküne İsabet Eden Kazanç Kısmı Asgari Vergi Matrahından Düşülebilecektir.
|
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Karı |
7.000.000,00 |
7.000.000,00 |
|
B) KKEG |
0,00 |
0,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
5.800.000,00 |
1.500.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
1.000.000,00 |
1.500.000,00 |
|
· Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
· %10 Vergi Yükü Taşımayan Yurtdışı Kaynaklı İstisna ( Taşıdığı Vergi Yüküne İsabet Eden Kısmı) = 50.000,00 / 0,10 |
0,00 |
500.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
4.800.000,00 |
0,00 |
|
* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası |
4.000.000,00 |
0,00 |
|
* Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası |
800.000,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
1.200.000,00 |
5.500.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
|
550.000,00 |
|
I) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
550.000,00 |
|
Turkish
English
Russian
العربية
German
